索引号:shuiwuju/1551681250819 体裁分类:其他文件 主题分类:其他
发文日期: 2019-03-04 发布机构:税务局 文号:

宣化区税务局2019年减税降费税收政策辅导解读


宣化区税务局2019年减税降费税收政策辅导解读


为确保《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔201913号)和国家税务总局公告2019年第2号、第4号、第5号公告不折不扣落实到位,宣化区税务局就纳税人反映的问题进行了梳理,明确了一些政策理解难点,以帮助广大纳税人更准确理解和执行小微企业普惠性增值税减免政策。


一、关于月销售额执行口径的问题

最新政策一:

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。

政策解读:

免征增值税月销售额包括小微企业所有应税行为,较原来的口径增加了不动产销售额;即现行增值税应税行为(销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产纳入小微企业免征增值税范围。


最新政策二:

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

政策解读:

公告明确适用增值税差额征税政策的,以差额后的余额为销售额,确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。同时,《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。


最新政策三:

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

政策解读:

1.销售不动产免征增值税的情形。小规模纳税人的合计月销售额不超过10万元的,其包含不动产在内的所有销售额均免征增值税。

2.销售不动产征收增值税的情形。小规模纳税人的合计月销售额超过10万元,但扣除不动产销售额后未超过10万元的,其货物、劳务、服务、无形资产的销售额免征增值税,不动产的销售额按规定征收增值税(其他个人销售不动产除外)。


二、一般纳税人转登记问题

最新政策:

转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在20191231前,可选择转登记为小规模纳税人。

政策解读:

1符合条件的所有一般纳税人均可选择转登记。只要转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元,包括营改增试点纳税人在内的所有增值税一般纳税人,均可在20191231日前选择转登记为小规模纳税人;在转登记后享受小微企业免征增值税政策。

2曾选择过转登记的一般纳税人仍可选择登记为小规模纳税人。曾在2018年选择过转登记的纳税人,后又登记为一般纳税人的,在20191231日前仍可按规定选择转登记;但是,2019年选择转登记后,再次登记为一般纳税人的,不得再转登记为小规模纳税人。

3选择转登记累计销售额的计算口径。按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)规定,累计销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

4转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,按估算累计销售额确定是否可以选择转登记。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)规定,按照月(季度)平均应税销售额估算累计应税销售额,确定是否可以选择转登记。

5转登记纳税人为出口企业的,适用增值税免税规定。转登记纳税人为出口企业,该出口企业在一般纳税人期间出口适用增值税退(免)税政策的货物劳务、服务(以下称“出口货物劳务、服务”),在其转登记为小规模纳税人后,仍然可以继续按照现行规定申报和办理退(免)税相关事项。具体事宜仍按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第20号)规定执行。自转登记日下期起,转登记纳税人的出口货物劳务、服务,适用增值税免税规定。


三、小型微利企业普惠性所得税减免政策

(一)政策内容

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

(二)小型微利企业判定条件

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

(三)政策适用范围

无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业,只要符合条件,可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

(四)预缴企业所得税时判断是否符合小型微利企业条件的方法

 2019年度开始,在预缴企业所得税时,企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。  

具体判断方法为:资产总额、从业人数指标比照“全年季度平均值”的计算公式,即:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

以此公式计算截至本期末的季度平均值,且年应纳税所得额指标按截至本期末不超过300万元的标准判断。

(五)预缴企业所得税时小型微利企业实际应纳所得税额和减免税额的计算方法

小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分,分别减按25%50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

(六)小型微利企业的企业所得税预缴期限

小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。因此,按月度预缴企业所得税的企业,在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时,如果按照规定判断为小型微利企业的,其纳税期限将统一调整为按季度预缴。同时,为了避免年度内频繁调整纳税期限,一经调整为按季度预缴,当年度内不再变更

(七)政策享受方式

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。

(八)核定应纳所得税额征收方式的企业享受小型微利企业普惠性所得税减免政策相关规定

与实行查账征收方式和实行核定应税所得率征收方式的企业通过填报纳税申报表计算享受税收优惠不同,实行核定应纳所得税额征收方式的企业,由主管税务机关根据小型微利企业普惠性所得税减免政策的条件与企业的情况进行判断,符合条件的,由主管税务机关按照程序调整企业的应纳所得税额。相关调整情况,主管税务机关应当及时告知企业。

(九)政策执行时间

201911日至20211231


四、增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策

(一)优惠政策减征幅度

增值税小规模纳税人按照50%的税额幅度减征资源税(

含水资源税)城市维护建设税房产税城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)耕地占用税教育费附加、地方教育附加。

(二)优惠政策执行期限

201911日至20211231日。

(三)纳税人类别变化时减征政策适用时间
  缴纳资源税(

含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的,自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠;增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记,经税务机关通知,逾期仍不办理登记的,自逾期次月起不再适用减征优惠。

(五)减征优惠办理方式

本次减征优惠实行纳税人自行申报享受方式,不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策有关选项,系统自动计算减征金额,纳税人确认即可。

(六)纳税人未及时享受减征优惠的处理方式

纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的,可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

(七)享受减征优惠的注意事项

1.减征优惠可叠加享受

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》规定,增值税小规模纳税人已依法享受其他优惠政策的,可叠加享受本次减征优惠。在享受优惠的顺序上,本次减征优惠是在享受其他优惠的基础上再享受。原来适用比例减免或定额减免的,本次减征额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。

  2.房地产交易涉及的印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加纳入此次减征范围

增值税小规模纳税人在办理房产交易业务中,涉及的印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加,可享受此次普惠性减免政策。



打印 关闭本页

网站地图?丨?服务热线
版权所有:张家口市宣化区人民政府???制作维护:张家口市宣化区人民政府办公室???冀ICP备09047917号
网站标识码:1307050001???公安备案号:13070502000121???联系方式:0313-3239007